Nieuwe maatregelen voor de BOR en DSR ab per 2025
18 september 2024 | Belastingplan
Onderdeel van het Belastingplan 2025 is de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2024. Het kabinet wil bedrijfsopvolging aantrekkelijker maken door de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregelingen aanmerkelijk belang (DSR ab) eenvoudiger te maken. Hiervoor zijn reeds een aantal maatregelen vastgesteld, die per 2025 ingaan. Daarbij moet een nieuw voorstel de bedrijfsopvolging verder vereenvoudigen.
Maatregelen BOR en DSR ab per 2025
Voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregelingen aanmerkelijk belang (DSR ab) gelden vanaf 1 januari 2025 de volgende maatregelingen.
- aan derden verhuurde onroerende zaken kwalificeren niet voor de BOR en de DSR ab (reeds per 1-1-2024 van kracht);
- de doelmatigheidsmarge van 5% voor beleggingsvermogen in de BOR en de DSR ab is afgeschaft;
- bedrijfsmiddelen die zowel privé als zakelijk worden gebruikt, kwalificeren slechts voor de BOR en DSR ab voor zover deze in de onderneming worden gebruikt;
- de dienstbetrekkingseis in de DSR ab is vervallen;
- er geldt een minimumleeftijd van 21 jaar voor de verkrijger bij schenking van een ab voor de DSR ab en voor schenking voor de BOR;
- de volledige vrijstelling in de BOR geldt tot een goingconcernwaarde van € 1,5 miljoen. Daarboven geldt een vrijstelling van 75%;
- de verwateringsregeling in de BOR en de DSR ab is verruimd door het laten vervallen van de eis dat een indirect belang ten minste 0,5% moet bedragen voor bepaalde familiesituaties;
- de toegang tot de BOR is uitgebreid tot kleine aandelenbelangen als de schenker of erflater samen met familieleden een belang van ten minste 25% in een bedrijf houdt.
Nieuw wetsvoorstel fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten
Het wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 bevat de volgende maatregelen in de BOR en de DSR ab:
- de toegang tot beide regelingen wordt beperkt tot gewone aandelen met een minimaal belang van 5% van het geplaatste kapitaal;
- de bezits- en de voortzettingseis in de BOR worden versoepeld. De voortzettingseis wordt beperkt tot drie jaar;
- onbedoeld gebruik van de BOR op (zeer) hoge leeftijd wordt aangepakt;
- een specifieke constructie met een bedrijfsopvolgingscarrousel wordt aangepakt;
- de inwerkingtredingsdatum van de verruiming van de verwateringsregeling en de toegang voor kleine familiebelangen wordt gewijzigd van 1 januari 2025 naar een bij koninklijk besluit te bepalen tijdstip; en
- het salderen van de schuld met de waarde van ter beschikking gestelde onroerende zaken en enkele wetstechnische verbeteringen.
Meer lezen
Meer lezen over de fiscale voordelen van de bedrijfsopvolgingsregeling? Lees de blog over optimalisatie van erfbelasting via de BOR.
