Wet excessief lenen in 2024, onderneem tijdig actie!
22 oktober 2024 | Blog
Sinds 2023 geldt de ‘Wet excessief lenen’. In het kort regelt deze wet dat wanneer je als dga excessief leent van je eigen bv, je hierover belasting betaalt. Dit geldt zowel voor dga’s als aan hen verbonden personen (fiscale partner en bloed- of aanverwanten in de rechte lijn van de dga of zijn/haar partner). Deze belasting is echter alléén van toepassing als de openstaande schuld op de peildatum het vastgestelde drempelbedrag overschrijdt. Omdat het drempelbedrag voor excessief lenen in 2024 is verlaagd, sporen we je – met de peildatum in zicht – aan om tijdig na te gaan of deze heffing jou gaat raken en om actie te ondernemen.
2024: bedrag boven € 500.000 geldt als inkomen uit aanmerkelijk belang
Komen in 2024 de schulden de € 500.000 (drempel) te boven? Dan wordt het meerdere aangemerkt als inkomen uit aanmerkelijk belang en wordt dit belast tegen het huidige aanmerkelijk belang-tarief. Waar het drempelbedrag in 2023 nog op € 700.000 (peildatum 31-12-2023) lag, is deze drempel vanaf 2024 verlaagd naar € 500.000 (peildatum 31-12-2024). Er bestaat dus een risico dat je dit bedrag straks overschrijdt, óók als dat vorig jaar nog niet het geval was.
Excessief lenen: uitzondering voor eigenwoningschuld
Een uitzondering op de regel is de eigenwoningschuld aan de eigen bv, deze wordt buiten beschouwing gelaten. Wel geldt bij eigenwoningschulden die zijn aangegaan na 31 december 2022 de eis dat er een recht van hypotheek moet zijn gevestigd ten gunste van de bv.
De lening blijft in zijn geheel bestaan, ook als je aanmerkelijkbelangheffing moet betalen
Los van het feit dat er aanmerkelijkbelangheffing verschuldigd kan zijn, blijft de lening gewoon in zijn geheel bestaan. De bv moet dus gewoon door blijven gaan met het in rekening brengen van rente over de gehele lening. Het deel dat belast is als inkomen uit aanmerkelijk belang kan direct in de aangifte inkomstenbelasting verwerkt worden en de bv hoeft hier vooraf geen dividendbelasting op in te houden.
De peildatum is in zicht, onderneem nu actie
Het is nu eind oktober 2024 en de peildatum voor wat betreft het excessieve lenen komt snel dichterbij (31 december 2024). Het is daarom nu zaak om na te gaan wat de huidige stand van de schuld aan de bv is en hierop actie te ondernemen! Uiteraard kunnen onze fiscalisten hierin helpen.
Indien de heffing vanwege het excessief lenen (toch) niet voorkomen kan worden dan raden we aan om bezwaar te maken tegen de aanslag, omdat (net als bij de box 3 heffing) ook hier sprake is van heffing over een fictief inkomen. Heb je vragen over de heffing en in hoeverre deze op jou van toepassing is? We helpen je graag verder. Neem contact op met jouw adviseur of met mij via e.alberts@hendriksen.nl.
